摘要：近些年來，我國的會計行業隨著社會主義市場經濟的發展得到了進一步的發展，會計行業又可分離成很多小方向，例如財務會計方向、稅務會計方向等。本文的研究對象就是財務會計與稅務會計，稅務會計其實是財務會計的一個小分支。本文通過以點帶面的研究，來探討財務會計與稅務會計的區別與差異，并在借鑒國際經驗的基礎上，提出有關建議和策略來平衡財務會計和稅務會計二者之間的關系。本文對其在持久性和時間性兩方面的差異進行對比和分析，希望能從二者的所得稅差異更深刻的認識和從總體的角度看待稅務會計與財務會計之間的差異。
關鍵詞：財務會計：稅務會計：差異
一、財務會計與稅務會計的界定
（一）財務會計與稅務會計的差異
通過查找資料，對財務會計與稅務會計的差異，進行分析財務會計與稅務會計的聯系。
雖然稅務會計和財務會計之間在很多方面存在差異，但是企業的財務狀況深受稅務會計的影響，對稅務會計處理不當，會造成企業財務的嚴重損失。因此，在看待稅務會計和財務會計的差異的同時還需要將稅務的處理結果與財務會計緊密結合。從國際稅務會計的實際情況來看，大部分企業都會先考慮企業利潤，再依照稅法進行稅務調整，雖然稅務會計和財務會計之間在很多方面存在差異，但是企業的財務狀況深受稅務會計的影響，對稅務會計處理不當，會造成企業財務的嚴重損失。就企業而言，可運用稅、會差異進行納稅籌劃，來達到推遲納稅或者不納稅的目標。
（二）從增值稅的角度看財務會計與稅務會計兩者差異
增值稅是我國稅法規定的第一大稅，顧名思義，它是一種對增值額進行增收的稅種，它貫穿于生產、銷售以及提供勞務的全過程。主要用于計算增值稅的方法是：應納稅額=當期銷項稅一當期進項稅。增值稅還可按照可抵消的進項稅的覆蓋范圍的不同，分為以下三種類型：生產增值稅、消費增值稅以及收入增值稅。其中生產型增值稅指的是企業不可扣除其固有資產中應當繳納的稅：消費型增值稅指的是企業可以將固有資產中應當繳納的稅全部扣除：收入型增值稅的扣除范圍介于兩者之間，即既不可以一次性扣除，又不可不扣除，需要分層次、漸進的去扣除固有資產中的稅款。
二、因計量方式的不同而產生的差異
因為計量方式的不同，而商品貨物為增值稅征收的征收對象，每當購入一件商品，在計量過程中，就會出現抵扣與不抵扣的款項方式不同，而依據原理就是財務會計的計量方式導致的，簡單來說，如果購進一些衣物，購買時稅總價是11300元，那么銷售額是50000元，進項稅額是1300元，銷項稅額就是8500元，所以該商品增值稅繳納稅額是7200元。由此可見進項稅額已經是抵扣過的，經過繳納的增值稅就是7200元而不是之前的1300元，也不是8500元。這種方式是財務會計的計量方式，而稅務會計是不需要抵扣款項的計量，都是需要一單單的記錄，但是最終結果財務會計與稅務會計是統一的方式不同，并不影響業務的核算，最根本的差異就是財務會計和稅務會計的計量方式不同，結果卻統一化，這就是差異化中的統一化，這也驗證了會計學上的辯證與統一。
三、銷售價格明顯偏低且理由不充分
根據《稅收征納法》，可知稅務機關有關于核定應納稅額的行政裁量全。所謂的行政裁量權，是指行政機關在依法行使行政機關依法行使行政處罰、行政許可、行政強制、行政征收、行政給付等職權時，在不違背法律法規和相關規章制度的情況下，堅持公平合理的原則，并且不能夠違背立法目的，能夠自主做出決定和選擇的權力。當納稅人認為有些稅務無憑無據的時候，相應的稅務機關就需要拿出其核定納稅額的依據，從法律上否定納稅人的一些不合理的交易結果。為了維護國家在稅收方面的利益，稅務機關應當給納稅人的稅務義務重新定義。但是稅務機關的核定應納稅額的權力是具有雙面性的，如果相關行政人員濫用職權會給稅務人員帶來行政風險，同時納稅人的合法權益也無法得到保證。
但是相關法律目前沒有對“計稅依據明顯偏低，又無正當理由”給出合理的，可以投入實踐應用的介紹。這就導致了在實踐情況中，稅務機關執行方式的不一致。我國市場經濟不斷發展，為了滿足日益增長的商品銷售需求和服務需求，市場經營者必須要根據自身條件來給商品靈活定價，在這種情況下，稅務機關和納稅人因理解差異方式不同，他們之間的利益沖突也會越來越大。
四、結論
通過以上對財務會計和稅務會計的分析，可以得出以下的結論，二者在計量這方面的差異較大。由于這種差異具有一定的客觀實在性，我們無法要求有關部門消除這種差異。我們只能在找到這種差異之后，想辦法將這種差異應用到國家政府機關和企業的經濟活動中去。增值稅的征稅項目中也包括營業稅，這是對財務會計和稅務會計的重大挑戰和改變。因此，需要整體而又全面地看待財務會計和稅務會計之間的差異，并且將這種差異投入到財務會計的稅務會計的應用中去，將差異轉變成為發展優勢，要想辦法將這種差異應用到財務會計和稅務會計的發展中去。
參考文獻：
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作者簡介：
李晨悅，中南林業科技大學，湖南長沙。