李玉紅 埃索凱科技股份有限公司
筆者從基建項目招投標開始到項目竣工驗收結束，全周期過程中各階段的關鍵控制點進行剖析，結合實踐中積累的基建項目財務管理經驗，總結了基建項目財務管理的重點內容，通過關注重點，提高項目財務管理水平，助力基建項目順利開展。
財務管理是通過計劃、決策、控制、監督等管理活動對資金運動進行管理規劃。大多數的基建項目周期長，投資規模大，從整個項目周期看，如何有效地進行工程成本控制，節約建設資金，提高投資效益，防止項目建設超概算，始終是企業建設階段首要重視的問題。財務管理工作作為企業經濟活動中各種關系的連接點和樞紐點，在整個基建項目中，既影響資金使用效率，也影響整個工程的建設成本，影響廣泛，具有必要性。
高質量的前期工作對項目建設起到關鍵作用，前期工作主要涉及：參與投資項目方案編制、審核項目概預算、參與招投標管理、參與合同擬定、確定項目融資方案、納稅籌劃、配備財務人員及建立健全制度等。
(一)參與投資項目方案編制
財務人員利用專業知識，結合目前企業的財務狀況和盈利能力，對投資方案進行詳細測算和評估，參照類似工程造價資料，現行設備材料價格，評估投資項目的合理性。財務人員結合內外部環境、企業資源和能力的綜合考慮，會同采購部、項目部等部門，確定最佳項目方案，提高決策的科學性。
(二)審核項目概預算
批復的工程概預算是不得隨意更改的，財務審核的重點是在了解項目概預算的構成，對概預算的真實性、完整性進行評價，提出審核意見或建議。財務人員要重點關注概預算的工程規模、內容、投資總額及細項與立項、可行性研究階段是否一致，有無增項、漏項。在財務人員自身能力無法達到全面審核概算的需要時，可聘請中介機構審查概算，這也是近年來建設單位所采用的方式。
(三)參與招投標管理
財務人員應通過參與招投標過程中的部分具體環節，行使財務部門的監督職責。從招標階段開始介入，及時了解項目投資控制管理情況，有利于今后的基建財務管理工作順利開展。針對目前設備市場緊俏、漲價等不利的情況下，擇優確定制造廠家，將設備費控制在概算范圍內。財務參與資格預審文件的審查，要從財務視角對投標人進行審核，通過查詢國家企業信息公示系統和裁判文書網，核查企業經營狀況、資信情況；
通過查閱投標單位的資產負債表、現金流量表檢查，對資金流動狀況、償債能力、流動比率、速動比率等方面進行分析，評價投標單位的財務狀況、經濟實力和合同履約能力。招標文件的審查，主要包括：審查招標文件中是否明確投標保證金數額及支付方式；
審查招標文件中的履約金擔保條款，通常情況下，中標單位應按規定向招標單位提交履約金或履約保函擔保，擔保比率一般為合同價的10%。合同協議條款的審查包括招標文件中的合同專用條款，應視為公司邀標發出的要約，在合同履行過程中，重點關注“合同價款與支付”條款，如工程預付款的付款金額(比例)及時間 ；
工程進度款的支付方式；
工程結算款的結算方式；
索賠；
質保金的支付方式；
發票提供的時間、種類(銷售、建安、服務)。還應關注合同解除、違約責任、爭議解決等條款。
(四)參與合同審查
參與合同條款的審核工作，如果工程投資規模較大，涉及合同的審核、會簽工作量較大，財務部門應制定財務人員審核合同工作指引，便于財務人員關注需重點審核內容，提高工作效率。具體應審核以下方面：中標單位與合同簽訂單位是否一致；
預付款的支付金額、支付時限及扣回方式；
履約金或保函收到的時間、金額及返還的條件；
項目工程進度款、工程竣工結算款、工程質保金的數額、支付方式及時限，一般留5%—10%合同價作為質保金，對于既采購設備又有安裝費用的合同，需根據稅法相關規定約定發票提供的種類、金額，避免后期合同執行時簽訂雙方產生糾紛；
工程價款的調整方式、索賠方式及時限；
發生工程價款糾紛的解決方法；
安全措施和意外傷害保險費用；
與履行合同、支付價款相關的擔保等事項。甲供材料的種類、供應方式，結算方式等。參與項目的重大經濟合同談判與簽訂工作。公司部分合同需要采用以比選的方式選定施工或服務單位，公司財務人員全程參加比選合同談判，在此過程總結經驗，編制合同談判工作指引，指導并規范財務人員在參與談判時應做的準備工作及考慮的因素、環節，因財務人員熟悉工程情況及同類合同的履行情況，在合同談判過程中能做到知己知彼，有理有據，有效維護公司的利益。建立工程臺賬，建設單位應適時啟動信息化建設工作，使合同審批流程電子化，使合同相關管理部門之間能信息共享，提高工作效率。
(五)確定融資方案
投資項目具有周期長、投資數額大的特點，財務部門要充分考慮項目的投資周期，結合項目建設期、投資回收期、股東資本金投入計劃、項目年度現金流入特點等信息，研究項目融資方式，對項目現金流進行測算，確定融資金額、融資方式，擬定符合項目特點的融資方案。
(六)認真研究稅收優惠政策，積極開展納稅籌劃
財務部要對基建項目涉稅業務開展事前籌劃、全流程、系統化管控工作。借助具有專業經驗的稅務咨詢機構為其他企業提供基建項目稅務籌劃的成功經驗，優化基建項目稅務管理流程，降低基建項目造價成本和整體稅負；
提前對生產經營期重大涉稅事項進行規劃，防范涉稅風險、增加企業轉入生產運營期的經營利潤。
(七)配備財務人員及建立健全相關制度
財務管理部需要設置專職基建財務人員分別對工程建設及設備采購進行管理，應充實財務人員隊伍，要提高項目前期的財務管理工作力度。配備具有相關知識，能力過硬的財務人員，明確職責，參與全過程項目核算工作，確保工程全過程得到有效控制。在項目建設初期，要建立基建工程項目管理制度，用于規范企業建設期間工作流程、增強工作溝通，實現基建項目管理的可控、在控。
項目建設期財務管理工作是項目財務管理工作的重中之重，做好建設期的財務管理工作，有利于控制工程投資成本，統籌規劃和使用項目資金，為后期工程結算、財務竣工決算工作打下堅實的基礎。財務管理人員必須去到施工現場，實時了解工程進展情況，并嚴格落實各個施工環節的財務管理，要對成本進行核算夯實基礎工作，完善內控制度。財務部要建立施工、設備、甲供材料等各類合同臺賬，統籌和規劃使用資金，嚴控建設成本，及時反映工程資金使用及完成情況，進行項目預算與實際對比，為后期的工程竣工結算、工程決算及投資項目效益評估工作打下堅實的基礎。
(一)設立工程臺賬
工程臺賬包含設計咨詢臺賬、施工合同臺賬、設備采購合同臺賬等各類整個項目期所設計到的合同，在項目建設前期，財務部已經建立了工程臺賬，在項目建設期，需要實時更新臺賬信息，包括資金撥付、合同變更，以動態展現項目的執行情況。工程施工合同臺賬內容包含合同名稱、合同編號、簽訂日期，開工日期、完工日期、施工企業名稱、合同金額、合同付款條款的描述、預付款支付及扣回、工程進度款支付、履約保證金的金額、質保金金額等。施工合同臺賬管理有助于實現工程款的合規支付、杜絕出現計劃外付款情況的發生。設備采購合同臺賬內容包含合同名稱、合同編號、材料設備名稱、規格型號、供應商名稱、付款方式及金額、所屬工程項目子項目等。建立完善的設備臺賬既為設備安裝過程提供各項信息，也為項目運營部門提供詳實的基礎數據。
(二)工程資金計劃管理
財務部門應該嚴格遵循企業內部控制管理規范要求，明確崗位職責，確保工程資金安全，防范資金風險。在項目融資方案的基礎上應組織編制年度融資計劃，在年度融資計劃的基礎上，編制月度融資計劃，在融資額度發生重大變化時，適時調整融資計劃，合理安排，統籌使用，在保證項目資金正常供應的前提下，最大限度降低融資成本。股東資本金的到位應在投資協議、股東會決議的基礎上，堅持同比例到位原則，積極協調各股東方資金的到位。加強銀行貸款管理，保證資金到位，根據權變原則，當融資額度發生變化時，適時調整融資計劃，在保證項目資金正常供應的前提下，合理統籌使用資金，降低資金使用成本。做好貸款合同臺賬管理，對銀行貸款進行動態監控，實時反映銀行已用額度、未用額度、還款時間，統籌管理銀行貸款資金，增強貸款履約能力，避免還款違約事件發生。
(三)工程進度款支付
財務人員應嚴格執行概預算管理，根據內部控制要求，企業相關的工程款支付流程，積極配合工程款支付工作。在實際操作過程中，施工單位根據實際完成的工程量，按照合同的約定提交進度款的申請，經監理單位、項目部審核確認實際的工程進度，確認支付金額并提價財務部審批付款。財務人員重點審核簽字是否完備，是否與合同約定相符，累計支付的進度款是否小于進度款的約定的支付比例等，審核無誤后，報相關分管領導審批后支付。每一筆工程款支付時都要更新工程合同臺賬，關注后續發票的取得。
(四)設備材料款支付
設備、工器具和材料價款的支付，財務部門審核支付流程的審批手續是否齊全，重點審核相關部門的經辦人及部門負責人簽署的意見是否完備，發票是否按規定提交齊全。
(五)物資出入庫管理
一是科學計劃合理采購；
二是完善制度，財務部要嚴格執行企業內部控制制度要求，根據物資管理制度規定，審核出入庫手續；
三是合理庫存，確定一個合理的庫存量，避免庫存不足，減少庫存積壓，減少對流動資金的占用量。甲供材料的工程，正確的材料管理模式，有助于降低工程成本。在申購環節，施工方根據工程進度提前提交采購計劃，項目部根據施工圖紙和工程量審核用料數量采購。在領用環節，應健全材料領用手續，由施工方確定材料領料人，本單位項目部人員不得代領材料。
(六)工程簽證的管理
在合同條款完善的前提下，工程簽證的發生往往是影響項目投資額是否突破概算的關鍵因素。雖然在工程簽證的管理方面，財務部門不是主要負責的部門，但仍需充分發揮監督職能，健全管理制度，規范簽發流程，借助中介機構的力量盡早發現工程簽證中存在的問題，并提出合理化建議，防患于未然，將工程簽證的管理重心放在事前。
(七)項目跟蹤審計
企業審計部門人員在工程項目實施過程中，對招投標文件、施工合同、監理、設計等單位的工作進度、質量進行全過程的跟蹤監督，定期出具審計簡報，全面地反映公司建設過程中存在的問題，在跟蹤監督的過程中同時為項目竣工決算做好準備。借助中介機構豐富的基建管理經驗，公司通過跟蹤審計在項目建設過程中及時發現問題、解決問題，改進了工作中的不足，防范各種風險。
(八)債權債務清理
對工程項目實施過程中形成的債權債務，公司財務部門均設置專人定期清理和核對，專人審核核對情況，每季度清理核對結果，對應到未到發票、預付款長期掛賬及時分析原因，及時督促項目部催要發票，避免稅務風險，為后續的結算工作做好準備。
在項目竣工驗收階段，財務部門應與工程管理部門、中介機構積極展開溝通與合作，及時了解工作進度，及時督促相關部門開展工作，并提前做好決算資料的準備工作，具體包括竣工結算階段和竣工決算階段。
(一)竣工結算
竣工結算是成本控制的最后階段，財務人員應積極參與項目竣工結算工作，在審核工程竣工結算款時，財務需要額外關注的是與施工方的往來清理，是否有借款、墊付的水電費、甲供材料的領耗等情況，結合已經支付的進度款，扣除質保金，確定金額后與施工方結算。財務人員需同項目部，根據合同臺賬，核對與所有結算單位的合同總金額，已支付金額、未支付金額及質保金情況，整理出結算金額，避免遺漏。實際工作中，工程結算往往拖得時間比較長，主要是因為施工單位報送資料不及時，未能在規定的時間內完成結算工作。所以在這結算階段，需要項目部及時督促，統籌安排協調，實現工程結算按質按量完成。
(二)項目資產交接、轉固
項目竣工驗收后，使用部門進駐現場，建設單位應及時組織辦理資產交接，項目部應根據竣工圖紙，及時梳理出資產清單，與財務人員登記的臺賬核對無誤后，與資產接收單位、財務部、施工方現場清點，辦理資產交接。清點過程中產生的盤盈盤虧，應查找原因，按照內部控制程序及時處理。由于施工時間較長，單個工程項目完工時間不一，建設單位需要制定具體的資產交接管理辦法，確保資產安全完整。項目達到預定可使用狀態后，財務人員應該及時開展資產預轉固工作。在確認預轉固金額時，財務人員要檢查資料的完整性，包含項目驗收報告、試負荷試車報告、工程結算預計金額以及各類設計、勘察、監理、服務合同等未入賬金額，做到轉固金額準確完整。一般情況下，資產從預轉固到正式轉固，最好在一年之內完成，避免戰線拉得太長，拖拖拉拉。
(三)項目竣工決算
項目竣工決算是在整個建設項目竣工驗收移交后，以竣工結算等資料為基礎進行編制的。它全面地反映了竣工項目的建設成果和財務收支情況，是整個建設項目從籌建到工程全部竣工的建設費用的總結文件。財務部根據合同臺賬，系統的對整個項目從立項到竣工交接所發生的各項費用進項統計匯總，核對財務收支，清理債權債務，確保所有費用已全部辦理結算，所有的發票均已經合法取得。通過經審計的竣工決算報告說明書，轉增固定資產。
綜上所述，本文通過對建設項目工程財務管理的重要性和關鍵控制點進行剖析，論述了建設項目工程財務管理的重點內容，可以看出財務管理工作是建設項目成本控制、工期控制和質量控制的關鍵，財務人員在工程建設項目中須全程參與，動態反映和監督，實現項目建設全過程財務管理。為達到上述效果，建設單位需要在項目實施過程時建立獨立財務部門，從制度建設和人才建設兩個方面完善，完善與項目建設相關的財務管理制度，重視財務人員培養和能力提升，轉變財務觀念，始終圍繞基本建設全過程控制來展開，不斷提高財務管理水平，降低投資成本，保證其經濟效益和社會效益。■
猜你喜歡 臺賬財務人員財務管理 財務管理河南水利年鑒(2020年0期)2020-06-09基于民營企業中財務人員職業道德研究經營者(2018年24期)2018-12-07守紀律講規矩是財務人員立身守職之本中國鹽業(2018年13期)2018-10-26工作落實，一本臺賬起什么作用?人大建設(2018年5期)2018-08-16強化醫院財務管理是醫改的重要環節消費導刊(2018年8期)2018-05-25靖邊規范基層黨建工作臺賬當代陜西(2017年6期)2017-11-22外派財務人員績效考核與績效激勵行政事業資產與財務(2016年10期)2016-09-26論新形勢下酒店財務管理行政事業資產與財務(2015年23期)2015-10-26淺談財務人員如何參與工程項目投資控制當代經濟(2015年20期)2015-04-16韓雪峰的“臺賬”現代企業文化(2015年1期)2015-02-28