現(xiàn)階段私營(yíng)企業(yè)得到了蓬勃發(fā)展，成為保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的生力軍。在過去10年間，個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率已從不到1％達(dá)到20％以上，平均每年提高近2個(gè)百分點(diǎn)。由于私營(yíng)企業(yè)主缺乏理財(cái)知識(shí)，經(jīng)常公私財(cái)產(chǎn)合體，缺乏對(duì)理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)難以做強(qiáng)做大，當(dāng)前探索私營(yíng)企業(yè)主的理財(cái)籌劃尤其重要。
一、私營(yíng)企業(yè)主的理財(cái)誤區(qū)
1、私營(yíng)企業(yè)主缺乏應(yīng)有的理財(cái)知識(shí)。私營(yíng)企業(yè)想要做大做強(qiáng)，除了和經(jīng)營(yíng)有關(guān)，和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度也密不可分。通過調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，一部份私營(yíng)企業(yè)主由于知識(shí)層次不高，缺乏應(yīng)有的理財(cái)知識(shí)，另有一部份私營(yíng)企業(yè)主忙于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策、疲于應(yīng)付各式各樣的應(yīng)酬或各式各樣的費(fèi)用審核控制，而缺乏應(yīng)有的企業(yè)理財(cái)知識(shí)和稅務(wù)意識(shí)，導(dǎo)致公私賬目混亂的情況已是屢見不鮮，賬目的混亂直接影響到企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃，科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃在某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)更能合理避稅。在一些規(guī)模不大的私企里，往往沒有自己的財(cái)務(wù)監(jiān)管人員，到結(jié)賬時(shí)便外包給稅務(wù)師作報(bào)表核算，企業(yè)內(nèi)沒有自身的財(cái)務(wù)制度，更談不上“科學(xué)”二字。企業(yè)主缺錢用便從公司賬目上提取，甚至自己的配偶、子女也可隨便從公司賬目上提取現(xiàn)金用作個(gè)人消費(fèi)支出，再列入公司賬目“差旅費(fèi)”、“管理費(fèi)用”等科目。這種做法，往往在被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后，不僅企業(yè)得補(bǔ)交所得稅，還需繳納罰金，正因個(gè)人消費(fèi)不能作為稅前扣除，違反了稅法的規(guī)定。
2、家庭財(cái)產(chǎn)與企業(yè)財(cái)產(chǎn)合二為一。在一些私營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)主仍然給自己支付極低的工資，而將個(gè)人和家庭開支記入公司管理成本中。“既然錢都是自己的，無論放在公司還是自己的賬戶里，都沒有什么區(qū)別。”在這些企業(yè)主的思想意識(shí)上，將個(gè)人生活開支記入企業(yè)成本及費(fèi)用，不僅能減少個(gè)人所得稅，還能抵減企業(yè)利潤(rùn)，從而減少企業(yè)所得稅，正可謂“一舉兩得”。不少私營(yíng)企業(yè)主認(rèn)為“公司財(cái)產(chǎn)也是我的財(cái)產(chǎn)，為何要分開？我為何不能動(dòng)？”，“賺了錢都投入企業(yè)，花錢時(shí)找企業(yè)拿”。一些企業(yè)主公私賬戶混為一體，家庭需要資金支出便從企業(yè)提取，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈便將家里的錢往公司砸，發(fā)覺公司賬面不平便讓財(cái)務(wù)通過做賬解決，通過做假賬來掩蓋業(yè)務(wù)流程的不合理，甚至設(shè)計(jì)出另外一種業(yè)務(wù)過程來達(dá)到少交稅的目的。事實(shí)上，這便已構(gòu)成了偷稅行為。其實(shí)，企業(yè)主只是企業(yè)法人代表，并不能因此將公司財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)混為一體。他們并沒有意識(shí)到問題的嚴(yán)重性，一方面，稅務(wù)局已經(jīng)明確將這類納稅檔案歸為“虛假申報(bào)”，屬于偷漏稅行為。一旦被稅務(wù)稽查部門查出，輕則補(bǔ)稅罰款，重則被判處刑罰（根據(jù)刑法規(guī)定，偷漏稅行為最高刑罰為無期徒刑）。另一方面，將公司和家庭的財(cái)務(wù)合為一體往往現(xiàn)金流易出現(xiàn)問題，導(dǎo)致將家庭財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)交叉混合，可能導(dǎo)致企業(yè)衰落。
3、私營(yíng)企業(yè)主缺乏對(duì)理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。由于私營(yíng)企業(yè)主的收入不很穩(wěn)定，也沒有進(jìn)入國(guó)家社會(huì)醫(yī)療保障范圍，因此，私企老板應(yīng)盡早在年輕時(shí)給自己做一份全面的人生保障規(guī)劃。私企老板及家人需考慮意外傷害及醫(yī)療保障、住院費(fèi)用報(bào)銷及補(bǔ)貼、重大疾病保障，以彌補(bǔ)家庭整體保障需要。由于企業(yè)受經(jīng)濟(jì)周期和政策性風(fēng)險(xiǎn)影響較大，同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)壓力也不斷升級(jí)，使私營(yíng)企業(yè)主的收入不確定性增加，如近年的貿(mào)易磨擦不斷升級(jí)，由于歐盟和美國(guó)對(duì)我國(guó)紡織品出口進(jìn)行設(shè)限，導(dǎo)致了眾多貿(mào)易公司的倒閉。因此，要長(zhǎng)久地做“富人”，私企老板應(yīng)該首先“富家庭”，家庭是最穩(wěn)固的保障線。
二、私營(yíng)企業(yè)主的理財(cái)籌劃
1、私營(yíng)企業(yè)主應(yīng)提高理財(cái)籌劃意識(shí)。私營(yíng)企業(yè)主在時(shí)刻關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，應(yīng)熟悉國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策，熟讀國(guó)家的稅法規(guī)定和相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，制定規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，以便更好地規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，并使得家庭免受企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之累。私營(yíng)企業(yè)主理財(cái)需要把家庭和企業(yè)賬戶分開，一旦企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才不至于使得家庭財(cái)政出現(xiàn)危機(jī)。依稅法規(guī)定，我國(guó)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，不少企業(yè)主將自己的開支都列在企業(yè)賬目上，甚至買車買房都列入公司賬目，但是這些項(xiàng)目列入公司賬目上，往往會(huì)得不償失。2003年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已聯(lián)合發(fā)出通知，明確規(guī)定個(gè)人投資者的消費(fèi)性支出不得在稅前扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出，以及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出以及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述開支不允許在所得稅前扣除。而針對(duì)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款長(zhǎng)期不還的問題，通知規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為股東的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
2、私人企業(yè)主公私受益的理財(cái)籌劃。從上述稅法中可以看出，公司財(cái)產(chǎn)和個(gè)人消費(fèi)支出有嚴(yán)格的區(qū)分，不能將個(gè)人消費(fèi)列在公司支出中以逃避稅收。在合法的前提下，也可以通過劃分物品的使用權(quán)而增加企業(yè)主家庭收入，從而減低總成本；同樣，也可以利用資產(chǎn)的屬性和特性來巧妙避稅，從而增加公司實(shí)際資產(chǎn)。私營(yíng)企業(yè)主把公司財(cái)務(wù)和家庭財(cái)務(wù)獨(dú)立核算后，企業(yè)主可以將公司占用個(gè)人財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的費(fèi)用全部列入公司費(fèi)用。通過增加企業(yè)的租賃費(fèi)用支出和房產(chǎn)、汽車等支出，這樣做就增加了企業(yè)稅前費(fèi)用列支，減少企業(yè)在稅收方面的支出。比如，公司的房產(chǎn)和車輛是企業(yè)主自己所有的話，企業(yè)主可以適當(dāng)?shù)叵蚬臼杖∽饨穑@樣也可以為家庭增加一定的現(xiàn)金收入。將企業(yè)財(cái)產(chǎn)與家庭財(cái)產(chǎn)分離，即將企業(yè)無償使用的房產(chǎn)、汽車改為租賃使用，尤其是企業(yè)大量占用家庭的財(cái)產(chǎn)（房產(chǎn)、車產(chǎn)）時(shí)候，如果不注意規(guī)避這方面的風(fēng)險(xiǎn)，這將影響家庭的財(cái)務(wù)狀況。輛車的日常費(fèi)用（油費(fèi)、過路過橋費(fèi)）均納入公司費(fèi)用中列支；另外，家庭的通訊費(fèi)用亦可通過某些方式納入公司費(fèi)用中列支。這樣就減少了家庭的現(xiàn)金流出。
3、私營(yíng)企業(yè)主要做好長(zhǎng)期理財(cái)籌劃。由于目前影響中國(guó)私營(yíng)企業(yè)主收入的因素較多，收入不很穩(wěn)定，特別是貿(mào)易企業(yè)受政策性風(fēng)險(xiǎn)影響較大，如近年中美紡織品貿(mào)易導(dǎo)致了眾多貿(mào)易公司的倒閉。因此，要長(zhǎng)久地做“富人”，私企老板應(yīng)該首先“富家庭”，家庭是最穩(wěn)固的保障線。私營(yíng)企業(yè)主每年年終可以將企業(yè)所賺取的收入按比例地提取作為自己的收入后轉(zhuǎn)為家庭收入，這樣就能增加家庭財(cái)務(wù)的保障。另一方面，私營(yíng)企業(yè)主及其家庭成員多數(shù)沒有進(jìn)入國(guó)家社會(huì)醫(yī)療保障范圍，因此，私企老板在進(jìn)行理財(cái)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)該盡早給自己和家人做一份全面的人生保障規(guī)劃。如私企老板及家人需考慮意外傷害及醫(yī)療保障、住院費(fèi)用報(bào)銷及補(bǔ)貼、重大疾病保障，以彌補(bǔ)家庭整體保障需要；退休養(yǎng)老計(jì)劃，以中國(guó)目前的情況來看，現(xiàn)在每月8 000元生活水平，一對(duì)夫妻就可以過悠閑的退休生活。如某私企老板，在距離退休年期27年做退休計(jì)劃，以預(yù)期平均通脹率3%的水平計(jì)算，每月退休支出的未來值則是17 965元；而足夠20年退休生活所需共4 311 600元。因此，私企老板應(yīng)該為自己考慮購買理財(cái)產(chǎn)品，確保退休前一年退休基金能達(dá)到4 311 600元或以上。
4、私營(yíng)企業(yè)主的投資理財(cái)籌劃。一些私營(yíng)企業(yè)主經(jīng)過多年的經(jīng)營(yíng)拼搏，積累了一定的資金，由于受到市場(chǎng)變化及其他因素的影響，其資金投向受制約嚴(yán)重。對(duì)此，私營(yíng)企業(yè)主可以投資收藏品，例如器皿、字畫等，這些競(jìng)拍所得的藝術(shù)品不是用于裝點(diǎn)企業(yè)門面，便是用于搞企業(yè)博物館，旨在提升企業(yè)形象和品位。這些收藏品可以歸結(jié)為企業(yè)的固定成本，每年提取折舊列入成本中，因?yàn)樵谖覈?guó)的企業(yè)所得稅法中并沒有把收藏品排除在固定成本之外，只要符合“不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)施的物品，單位價(jià)值在2 000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作固定資產(chǎn)”這一條例即可。收藏品作為固定資產(chǎn)，每年都得折舊，最終在賬面上消耗為零資產(chǎn)，可是一般收藏品的價(jià)值只會(huì)往上攀升，甚至淘到好的收藏品還可以有大幅度的升值空間，從而也增加了公司的實(shí)際總資產(chǎn)。
現(xiàn)階段隨著我國(guó)私營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展，理財(cái)手段不斷進(jìn)步，私營(yíng)企業(yè)主要使得公私兩受益，不能厚此薄彼，但理財(cái)籌劃的使用更需將合法性擺在首位。
（作者單位：廣東省汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院）