文/劉麗（貴州星空影業有限公司）
全面預算管理是一種新型的財務管理模式，與職能分工緊密配合，建立完整的部門架構，能科學、有效地管理企業內部生產和運營預算的各項指標，增強成本管理能力。構建財務權力和相應的監督體制，使兩者的功能得到最大程度的發揮，從而在預算管理中起到積極的作用，激發有關部門員工的工作積極性，對促進財務管理和全面預算管理的發展具有重要推進意義，可以促進企業在此基礎上進行生產運營等工作，對企業的平穩發展帶來有利條件。
全面預算管理是企業經營的一項重要內容，對于企業的成長和發展，實現戰略目標，優化資源配置，加強企業績效考核等方面具有重要作用。
（一）實現企業戰略目標
一般情況下，戰略目標具有抽象化特點，難以被理解也難以實現。企業要達到實現戰略目標的目的，就必須將目標進行細化分解。全面預算管理能夠幫助企業實現這一環節，將戰略目標分解到內部各職能部門乃至個人，實現戰略目標落實到各責任主體。而經過分解后的戰略目標變得更清晰、更具體，這樣可以讓員工更好地了解自己的目標，明確工作方向，進而推進企業走向合理化科學化管理路程。
（二）優化企業資源配置
一般來說，企業所擁有的各類信息資源具有限制性，要使有限的資源發揮出最大的效益，企業必須開展優化手段，借助全面預算管理工具，促進資源的分配與協調。首先，編制預算的第一步是對預算進行預測，根據未來收益確定編制預算前期投入資源的大小，在執行預算目標時，根據實際情況對投入預算資源進行調整，利用有限的預算發揮未來最大收益，節約資源的同時還能有效控制資源，最終對預算編制的資源投入基于企業實際發展現狀上；
其次，在進行全面預算管理的過程中，能夠及時發掘企業中的閑置資源和人力資源，可以有目標地調整空余的資源和人手，在此基礎上，對企業實際資源及人員進行有效運用，達到對已有資源的最優配置。
（三）加強企業績效考核
企業要想健康地成長，就不能一味追求純粹的利潤，而是要認清全面發展的重要作用。企業進行全面預算管理，能夠推動內部各職能部門共同進步，進而實現全面發展。通過實施全面預算管理，能夠有效推動企業內部監管和績效評估體系。全面預算管理幫助企業分解預算目標到各職能部門，能夠量化各項指標，明確企業開展各項業務活動所需要的各項經費，根據分解的量化指標，企業能夠細化各職能部門或個人的績效考評指標，對促進績效考核體系帶來推進作用。同時，全面預算管理通過業務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰略驅動的業績評價等，來實現企業的資源合理配置并真實的反映出企業的實際需要，進而對業務協同、戰略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。簡言之是以數量化的方式來表明管理工作的標準，其本身具有可考核性，因而可以根據預算執行情況來評定工作成效，分析差異改進工作。
（四）提高企業經濟效益
企業開展全面預算管理的內容包括，財務資金預算、成本預算、項目預算、收支預算等。對這類項目預算的合理規劃，能夠提升企業經濟效益，達到節約活動成本，實現收益最大化的目的。第一，人員績效考核與預算內容有關，員工為獲得更高的績效評級，就會加強落實各項預算指標工作，不斷優化完善自身工作能力，發揮出個人最大潛力。第二，實行預算環節中，提高成本管理水平，能夠科學合理地優化成本與費用架構，促使各項成本支出費用更加合理化，確保企業資金發揮出最大價值。
（一）預算編制與運行存在偏差
在開展全面預算編制實行過程中，企業需要依據國家提出的內部年度規劃規定，建立完整的預算編制組織架構，合理運行預算管理目標，促進落實企業決策走向正向化。但在實際運作中，部分企業在開展全面預算管理時，缺乏科學的組織架構，權責劃分不清晰。在開展各項業務活動過程中，還未形成一套完整、統一的財務預算體系。有些中小型企業內部管理人員對實施全面預算制度理解較為模糊，沒有給予其足夠的重視，內部人員缺乏預算管理能力，導致預算編制與運行存在偏差，從整體預算的制定到實施缺失整體考量，很難達到企業整體戰略目標。
（二）全面預算管理體系有待完善
伴隨著科學技術在我國社會科技領域持續發展，全面預算管理的順利開展需要依賴先進技術水平的大力支持，然而，實際上多數大企業在成立集團歷史時間較短，在建立集團時，直接控制了多數在區域范圍內的小型企業，這些小企業內部人員素質水平參差不齊，在管理實踐操作上具有一定的偏差。全面預算管理信息技術較滯后，未能真正建立起規范、統一、有效的全面預算管理體系，而且，在全年總體預算項目的計劃的制定過程中，往往需要較長時間，工作量較大，實現精度較低，在原則上可以不作調整，除非在未來的一段時間內，在經濟或外部市場情況出現更顯著的或不正常的變化，導致全面預算體系發生改變時，才允許進行調整。可見全面預算管理體系無法滿足特有條件下的管理方式。
（三）預算控制分析存在不足
當前，一些企業在實施全面預算時，沒有對其進行嚴格、規范的執行，導致預算執行預算控制分析較為隨意，不能保證全面預算管理的高效落實。在預算審批實施過程中，若對審批過程缺少管理，就會造成重復審批、越權審批等錯誤。還有部分企業預算執行過程中，并未建立科學全面的預算反饋報告制度，其在預算執行環節，重要項目無法得到有效溝通，預算效果出現差異，無法及時分析差異化原因，導致預算控制無法發揮其應有的能效。也有一些公司在預算分析時，存在著不標準、不精確問題，全面預算管理無法取得理想結果，也對預算考核結果的客觀性和真實性產生影響，企業難對預算管理實施不力的原因進行有效分析，同時，也會使預算分析這個環節變得毫無意義，導致后續的調整和評估工作不能順利進行。
（四）預算調整與考核不完善
對于預算調整環節而言，在運行過程中，需要具備足夠的調整依據和實施方案，避免因為審批過程的不嚴謹，而造成預算調整工作缺乏約束力和嚴肅性。實際上，多數企業在預算評估過程中，預算考核方法相對松散，缺少嚴格監督，造成預算考核評估結果不真實、不透明，績效考核流于形式。此外，預算調整過程缺乏客觀性，多數企業在預算調整環節，未能基于企業展開發展基礎上，僅僅根據職能部門單一反饋的預算調整請求進行預算調整，缺失監督機制，導致預算調整環節變得隨意。
（一）健全全面預算管理體系
建立全面預算管理體系，為實施全面預算管理奠定基礎，促進企業加快實施全面預算管理路徑。首先，與企業資本實力結合，組建一個預算管理委員會，全面負責全面預算管理工作。預算管理委員會的主要成員包括各個業務部門的領導以及與之有關的財務人員，公司總裁擔任主要管理人員，按照預算管理要求，有秩序地進行全面預算管理。其次，建立符合企業現實的全面預算管理體系，為不同活動設定不同的管理模式，部門在全面預算管理執行過程中，明確自身責任，與企業內部控制管理相結合，不斷對全面預算管理工作進行改進，為實施全面預算管理創造一個良好的運作環境。
（二）合理分解預算指標，深化預算與戰略的聯系
在控制企業預算編制過程方面，企業應該根據各個部門和各個層級的特點，對其進行分類編制和分類管控，提高企業預算編制的實施效率。應先建立一個標準的預算編制指標分解系統，明確基于預算職責劃分的預算計劃。實踐中，基于公司下達的管理要求，按照預算目標和政策，開展預算執行工作和執行情況的預測，把提議預算草稿綜合起來，提交給預算主管部門。預算部門還應積極對預算草案進行審查、研究和分析，從企業總體運作的角度進行調整和修正，制定公司年度綜合預算管理的草案。再以公司戰略目標和實際發展為基礎，制定出明確的經營規劃，以此為基礎制定預算目標，使預算編制的內容真正落實企業戰略目標和經營規劃的具體方案。
（三）構建滾動預算管理模式
滾動預算通過持續的滾動預算和分期滾動管理，能夠反映出市場的動態，在不同時間段內，能夠對企業運營進行有效的指導，加強決策功能，強化對預算的控制，防止企業出現短期行為，并把預算的執行情況作為對業績進行評估的基礎，還可以將它作為部門明年平均工資增長速度和每月獎金評估的基礎。企業通過構建滾動預算管理模式，能夠將預算運行的成果和績效考核相結合，從而更好地激發出員工的工作熱情。堅持公平、公開和公正的評價原則，保證評價工作在公平的條件下，做到一視同仁。
（四）加強預算執行控制，完善預算執行監管和分析制度
為了實現預算資金收入和支出之間的均衡，企業實施全面預算管理，要加強對資金收入和支出預算控制，科學控制對預算資金的管理方式，進一步避免商業貿易中的支付風險。企業內部負責預算管理部門要建立一套完整的預算分析制度，對預算的分析和實施情況，定期建立報告和分析報告，并對預算流程中出現的各種問題進行審核和研究，發現出現問題的根本原因及時采取相應的措施。企業還應該加強對預算分析環節的監督和管理，要確保編制的預算分析能完整地反映出預算的實施狀況，對預算工作起到促進作用。關于預算管理的分析包括組織分析主體、顯性分析客體、收集數據、找出差別與問題、建議改善方法并編寫反饋意見等環節。關于預算執行過程產生偏差的分析工作，企業應當對導致預算偏離的各種因素進行深入剖析，將其分為內因和外因兩類。內部因素造成的預算偏差，應當作為績效評估的基礎；
外界因素造成的預算偏差，需要對此進行全面分析，確定是否對企業長遠經營發展帶來影響，以便預先制定對策。
（五）優化預算調整機制
首先，在制定預算調節措施的過程中，根據企業戰略發展目標原則為編制調節基礎，也就是說，在對預算進行調整后，必須與公司所制訂的總體戰略目標相一致；
重點是對可能對公司生產、運營、發展造成較大影響的偏差因素進行調整；
在提交預算調整報告的同時，也要確保調整報告的嚴格性，保證審核的嚴謹性，只有在達到標準后才能作調整，要確保不會影響到公司的正常運作。其次，企業優化調整機制需要遵循以下條件：第一，國家宏觀政策調整會影響行業發展、稅收、產業鏈內原材料以及產品的價格等。使原來的預算計劃不能按計劃執行；
第二，公司董事會，股東大會，共同商議后做出改變公司的生產、經營計劃和發展策略；
第三，發生了不可抗拒事項或有關因素；
第四，由預算管理委員會嚴格審查和批準需要改進的預算計劃。許多企業在生產經營活動中，都不可避免地會出現預算調整的情況。這個時候，就要求公司全面預算管理人員和相關人員根據公司的實際運行情況，來調整預算計劃，增強預算管理的科學性和合理性，進一步提升全面預算管理的層次，為公司長遠、穩定的發展打下堅實的基礎。
（六）加強預算管理與績效管理的聯系
首先，企業要建立獨立的監察部門或是監督檢查小組，全面監控預算工作過程，對公司生產和運營中的關鍵環節和重要項目、特殊業務進行管控。為員工制定一套完整的管理績效體系，并執行監督，一旦出現了違反企業規定、沒有履職等情況，立即對造成這種情況的原因進行分析，并采取合理的措施進行糾正和監督。改進業務運作中的不良現象；
對優秀的員工，要樹立典型，大力推廣，充分發揮人員的示范效應，為企業推行全面預算管理創造一個良好的環境。其次，全面預算管理和績效管理相互融合，有利于互相推動和調整。企業可以將全面預算管理和績效管理進行融合，方便在同一時間內對兩方管理進行優化，提升管理成效，為企業發展建立優良環境，促進企業穩步、健康地發展。預算管理是一個相對復雜的過程，將其與績效管理相結合，可以提升公司的經營管理能力和財務管理水平，可以提高企業的成本控制水平和經濟效益，這對提升公司競爭能力，促進公司在該領域的穩步發展具有重要的意義。
（七）引入預算管理信息化系統
在現代信息技術日益普及的今天，全面預算管理已成為現代企業發展的一項重要內容。通過使用信息化系統，能夠加速數據處理過程，快速地檢索和提取所需要的數據，減少不必要的重復工作，能夠提升基礎工作的能效，促進人員積極性，達到節省企業資源的目的。企業可以采用多個模塊來實現信息化，如ERP 系統、預算管理系統、普通賬務系統、資產管理系統、業務系統、辦公自動化系統等，打通各系統之間的接口，促進財務業務系統的融合。將預算管理與業務系統連接起來，能夠及時、迅速地從業務系統中抽取出企業本期的實際發生信息，將其與預算管理系統中所存儲的預算信息進行對比分析，檢查出預算執行中的偏差。與此同時，通過信息化系統，還能從多個角度，對各種預算數據以及現實數據展開分析，進而找到更多有價值的信息，為企業的管理工作提供更多的信息支撐。
全面預算管理是一種標準和成熟的管理方法，預算的編制到執行控制和業績評價，完整地體現了管理上為實現預期目標而進行的協調活動。預算管理工作在整個企業管理工作中就像綱與網的關系。建立以預算為中心的管理體系是由于預算在企業管理中的地位和作用所決定，它對制定公司的發展戰略目標、控制業務活動、規避經營風險和最優配置資源具有重要作用。企業進行全面預算管理時，要對預算編制、審批、指標分解、執行控制、分析調整和考核等方面的具體工作進行精確控制。加強對預算管理各個環節的綜合監督和問題分析，持續調整，優化和創新，從而促進公司戰略發展目標和運營目標的實現。
猜你喜歡調整分析管理棗前期管理再好，后期管不好，前功盡棄今日農業(2022年15期)2022-09-20夏季午睡越睡越困該如何調整今日農業(2021年14期)2021-11-25隱蔽失效適航要求符合性驗證分析民用飛機設計與研究(2020年4期)2021-01-21工位大調整意林(2020年10期)2020-06-01電力系統不平衡分析電子制作(2018年18期)2018-11-14滬指快速回落 調整中可增持白馬證券市場紅周刊(2018年5期)2018-05-14電力系統及其自動化發展趨勢分析山東工業技術(2016年15期)2016-12-01“這下管理創新了！等7則雜文月刊(2016年1期)2016-02-11人本管理在我國國企中的應用現代企業(2015年8期)2015-02-2818時代英語·高三(2014年5期)2014-08-26